計算經(jīng)濟補償金時(shí)，員工前12個(gè)月平均工資，應當以稅前、扣社保之前的工資來(lái)計算

瀏覽次數：0 日期：2017-08-02

    張某于2009年3月進(jìn)入上海某金屬制品有限公司工作，擔任工程項目設計師。雙方簽訂了合同期限為2009年3月-2012年2月的勞動(dòng)合同。張某每月的勞動(dòng)報酬為9000元，公司每月為其繳納社會(huì )保險、住房公積金，并代扣代繳個(gè)人所得稅。每年2月，公司為激勵員工，會(huì )統一為所有員工發(fā)放“年終十三薪”。

    2011年4月，公司因多次收到客戶(hù)投訴，認為張某的工作能力已跟不上公司的要求與發(fā)展，對其進(jìn)行了培訓及換崗，但以后幾個(gè)月，張某的工作表現依然無(wú)法得到公司的認可。20 11年8月，公司決定以“不能勝任工作”為由與張某解除勞動(dòng)關(guān)系，并支付其經(jīng)濟補償金。

    張某對與公司解除勞動(dòng)關(guān)系沒(méi)有異議，但雙方對經(jīng)濟補償金的平均工資基數的計算方法存在爭議，因協(xié)商未果，張某向勞動(dòng)仲裁委員會(huì )申請仲裁，要求公司補足因平均工資基數計算錯誤而導致的經(jīng)濟補償金差額。

爭議焦點(diǎn)

    本案的爭議焦點(diǎn)在于：經(jīng)濟補償金的平均工資基數應如何確定?

    張某認為：經(jīng)濟補償金的平均工資基數應當根據其離職前十二個(gè)月的平均工資確定。公司應當將其離職前十二個(gè)月的“應發(fā)工資”與年終十三薪加在一起，計算出其前十二個(gè)月平均工資，作為其經(jīng)濟補償金的工資基數。

    公司認為：雙方勞動(dòng)合同約定張某月工資為9000元，但實(shí)際公司每月為其代繳社會(huì )保險、住房公積金，并代扣代繳個(gè)人所得稅。法律并未明文規定經(jīng)濟補償金的工資基數是否應當扣除以上費用，故公司按照每月“實(shí)得工資”作為平均工資基數計算張某的經(jīng)濟補償金，并無(wú)不妥。

裁判結果

    勞動(dòng)爭議仲裁委員會(huì )經(jīng)審理后，支持了勞動(dòng)者的觀(guān)點(diǎn)，裁決用人單位補足因平均工資基數計算錯誤而導致的經(jīng)濟補償金差額。

律師點(diǎn)評

    《勞動(dòng)合同法》第四十七條規定：“經(jīng)濟補償按勞動(dòng)者在本單位的工作年限，每滿(mǎn)一年支付一個(gè)月工資的標準向勞動(dòng)者支付?！緱l所稱(chēng)月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或這終止前十二個(gè)月的平均工資?！睂?shí)際操作中，經(jīng)濟補償金的計算基數是前十二個(gè)月的平均應發(fā)工資還是實(shí)得工資?是稅前工資還是稅后工資?許多用人單位存在一定的隨意性，本案所涉及的經(jīng)濟補償金的計算存在以下三個(gè)問(wèn)題：

一、經(jīng)濟補償金的平均工資基數是否要計算“年終十三薪”?

    國家統計局《關(guān)于工資總額組成的規定》第四條規定：“工資總額由下列六個(gè)部分組成：(一)計時(shí)工資;(二)計件工資;(三)獎金;(四)津貼和補貼;(五)加班加點(diǎn)工資;(六)特殊情況下支付的工資”。

    本案中，“年終獎十三薪”是獎金的性質(zhì)，屬于工資總額的組成部分，因此用人單位在對經(jīng)濟補償金的平均工資基數進(jìn)行計算時(shí)，應當將勞動(dòng)者年終獎十三薪計算在“前十二個(gè)月工資”之內。

二、經(jīng)濟補償金的平均工資基數是否能扣除個(gè)人繳納的社會(huì )保險、住房公積金費用?

    根據相關(guān)法律法規規定，社保、住房公積金由用人單位與勞動(dòng)者按照一定的比例繳納。而用人單位每月為勞動(dòng)者代扣代繳的個(gè)人部分，最后進(jìn)入勞動(dòng)者個(gè)人社?；蚬e金賬戶(hù)，是貨幣性收入，當然屬于工資的組成部分，因此在計算經(jīng)濟補償金的平均工資基數時(shí)不能扣除。

三、經(jīng)濟補償金的平均工資基數是稅前工資還是稅后工資?

    對于這個(gè)問(wèn)題，法律并未明確規定平均工資是稅前工資還是稅后工資，但《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》規定經(jīng)濟補償金的工資基數按照勞動(dòng)者應得工資計算，而應得工資通常是指稅前工資。

    根據財政部、國家稅務(wù)總局2001年頒布的《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第一條規定：“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規定，計算征收個(gè)人所得稅?！?/p>

    上述條款表明，對勞動(dòng)者取得的經(jīng)濟補償金，只有在高于一定總額之后再通過(guò)法定的計算方式繳稅;如果勞動(dòng)者取得的一次性經(jīng)濟補償金在當地上年職工平均工資3 倍數額以?xún)鹊牟糠?，是免征個(gè)人所得稅的。因此，公司不能在計算工資基數時(shí)先行扣除個(gè)人所得稅，經(jīng)濟補償金的平均工資基數應當是稅前工資。